计提、发放工资和社保的会计分录怎么写比较好？

假设：工资 5000   个人交社保 300  公司交700，下面哪种分录比较正确能反映运营情况、明细账也不会错、也能很好的体现资产负债表？ 或者大家是怎么做的？

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计提工资 2月28日
借：管理费用-工资 5000  
贷：应付职工薪酬-工资 5000

计提社保 3月1日                           
借：管理费用-社保 700
贷：应付职工薪酬-社保          700

        借：其他应收款-个人社保          300
        贷：其他应付款-个人社保          300

交纳社保 3月12日
借：应付职工薪酬-社保 700                           
   其他应付款-个人社保 300                                   
贷：银行存款            1000

发放工资 3月15日                              
        借：应付职工薪酬-工资 5000                           
        贷：其他应收款-个人社保 300                                                   
        银行存款       4700

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计提工资 2月28日
借：管理费用-工资        5000
贷：应付职工薪酬        5000

计提社保 3月1日
借：应付职工薪酬 300
   管理费用-社保 700
贷：其他应付款-社保 1000

交纳社保 3月13日
借：其他应付款-社保 1000
贷：银行存款        1000

发放工资 3月15日
借：应付职工薪酬 4700
贷：银行存款        4700

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计提工资 2月28日
借：管理费用-工资        5000
贷：应付职工薪酬-工资        5000

计提社保 3月1日
借：应付职工薪酬-工资 300
   管理费用-社保 700
贷：应付职工薪酬-社保 1000

交纳社保 3月13日
借：应付职工薪酬-社保 1000
贷：银行存款        1000

发放工资 3月15日
借：应付职工薪酬-工资 4700
贷：银行存款        4700

为什么工资一定要分为计提和发放两步来进行？我想很多人都有这个疑惑。
先搞懂这个问题，再来看分录，就要轻松很多。

原因一，工资的计提和发放很可能不再同一个月，甚至同一年。为了保证费用入账的准确性，就必须在工资所属期进行计提，发放的时间就可以按照各个公司的规定和习惯自由进行。

比如很多企业是次月发放上月工资，所以，计提分录就必须坐在当月，发放分录做在次月。特别是年终奖。几乎大部分公司的年终奖都是在过年前一二月份发放的，但是这笔工资本质上是属于上一年的费用，所以就需要在上年年底进行年终奖的计提，次年一二月再进行发放。

原因二，为了取数的方便。
所有的计提都要通过【应付职工薪酬】这个科目。所以，这个科目的贷方就表示计提金额，借方就表示发放金额，余额就表示还未发放的薪酬金额。所以从科目余额表上看，就是一目了然。无论监管单位或者税务局要统计当年的计提数字还是发放数字，都可以直接取数。

理解了为什么要计提，为什么要通过应付职工薪酬科目，接下来写分录就顺理成章了。要想分录写的更清晰，更明白，我们先看看工资表的结构。




应发工资往前，就是计提部分。
应发工资往后，就是发放部分。

1.31日：
计提工资：
借：管理费用——基本工资   18000
       管理费用——绩效工资     4000
       贷：应付职工薪酬——工资                22000
衍生：根据不同的工种性质，可以入账到销售费用，制造费用等。
在同样都是管理费用的情况下，也可以通过辅助核算，具体区分部门，按照部分分行入账。

计提社保：
借：管理费用——社保公积金   4700
     贷：应付职工薪酬——社保公积金   4700
衍生：计提的这部分社保，就是公司部分承担的社保。可直接通过应付职工薪酬科目即可。如果为了取数方便，也可将这部分从应付职工薪酬再转至其他应付款，然后再缴纳。这样其他应付款科目借方就能体现出，公司全年缴纳了的社保公积金数额。
2.5日：
发放工资：
借：应付职工薪酬——工资    22000
    贷：其他应付款——社保公积金（个人部分）  1900
           应交税费——个税                                        430
            银行存款                                                     19670
缴纳社保：
借：应付职工薪酬——社保公积金                     4700
      其他应付款——  社保公积金（个人部分）  1900
     贷方：银行存款                                                          6600
缴纳个税：
借：应交税费——个税                                        430
      贷方：银行存款                                                        430

此时，通过科目余额表可以看出。
通过看【应付职工薪酬—工资】，余额为0，工资全额发放，无递延。其中，本月计提工资22000；本月发放工资20000；
通过看【应付职工薪酬——社保公积金】，余额为0，本月社保公积金已全额缴纳完成。公司承担成本为4700。
通过看【其他应付款——  社保公积金（个人部分）】，余额为0，本月员工个人部分社保已经代扣代缴完成。

以上可以看出，咱们做财务的，任何分录，都不能死记硬背。一定要理解分录的底层逻辑，搞懂每个科目可以看出什么信息，为什么要这样去做。
所以我们在会计实操中，一定要多去看经验分享，多去听原理。不要每次遇到问题，就去百度一个分录抄下来。
只有从原理入手，才能成为真正意义上的【财务】，而不只是一个【会计】。这里分享一个免费的直播，这位大佬是专门讲会计分录的底层逻辑的，对我们的会计实操非常有帮助，感兴趣的自取~

理解会计分录的底层逻辑一切就都会迎刃而解。
比如，员工税前工资5000元，个人承担社保300元，公司承担社保700元。
公司共应支付成本5000+700=5700元，其中支付员工5000-300=4700元，支付社保局300+700=1000元。

正确设置辅助明细账能够更好地分类汇总以便我们作财务分析，可以根据需要设置二级、三级明细账。

计提工资时：

借     管理费用                      5700
贷     应付职工薪酬-工资     5000
         应付职工薪酬-社保        700

底层逻辑：公司总共需要支付5700元成本，支付的成本全部进费用，应付职工薪酬-工资用于核算支付给员工的税前工资，应付职工薪酬-社保用于核算公司承担的社保。
支付员工工资时：

借      应付职工薪酬-工资     5000
贷      银行存款                       4700
          其他应付款-员工社保    300

底层逻辑：员工税前工资是5000元，其中有300块是个人社保，需要公司连同公司承担的700元社保一并交给社保局，所以公司真正支付给员工的工资是5000-300=4700元，这一笔分录下来，员工的工资就结清了。公司还有一个代付义务，就是要把员工出的那300元社保连同公司承担的700元社保一并交给社保局，300元就成了公司的代付义务，故其他应付款-员工社保要记300元，代表这是公司的负债。
向社保局支付社保时：

借        其他应付款-员工社保    300
            应付职工薪酬-社保        700
贷         银行存款                       1000

底层逻辑：公司总共需要支付1000元社保，其中300元是从员工税前工资中扣下来的，公司属于代付性质，另外700元是公司应该承担的社保，这笔分录下来，与社保局的往来也清了。
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您好，很高兴为你解答。
想要比较全面的反映运营情况，做分录前先把明细分类好，建二级以上科目。
社保是不用计提的，工资从计提到发放一般分三个步骤：
1、上月末计提本月工资
借：管理费用——员工工资   5000
贷：应付职工薪酬   5000
2、本月缴纳社保
借：管理费用——社保  700
其他应收款——员工应缴社保  300
贷：银行存款  1000
3、本月发放工资
借：应付职工薪酬   5000
贷：其他应收款——员工应缴社保  300
银行存款/库存现金  4700
关于会计的有关问题我们就介绍到这里，以上回答供您参考，希望可以帮到您，欢迎您为我们点赞及关注我们，谢谢。

1、职工工资总额的计算范围
应该包括基本工资、绩效工资、奖金、代扣代缴职工承担的社保和公积金等其他发放给员工的现金。

2、案例



3、计提
（1）计提工资总额
借：管理费用/销售费用-职工薪酬-工资 10000
贷：应付职工薪酬-工资 10000

（2）计提公司承担社保
借：管理费用/销售费用-社保  2000
贷：应付职工薪酬-社保 2000

（3）计提公司承担公积金
借：管理费用/销售费用-公积金 2000
贷：应付职工薪酬-公积金  2000

4、发放
（1）发放工资
借：应付职工薪酬-工资   10000
贷：银行存款     6500
其他应付款-个人承担社保  1000
其他应付款-个人承担公积金 2000
应交税费-个人所得税 500

（2）缴纳社保
借：应付职工薪酬-社保 2000
       其他应付款-个人承担社保 1000
贷：银行存款 3000

（3）缴纳公积金
借：应付职工薪酬-公积金  2000
      其他应付款-个人承担公积金 2000
     贷：银行存款 4000

（4）缴纳个税
借：应交税费-个人所得税 500
    贷：银行存款 500