医药行业从古至今都是民生关注的大点，也是国家和政府重点关注的行业。
但是，近几年来随着大型疫情等因素的影响，医药行业利润潜力巨大，而这也导致行业内开始频频出现偷税漏税的情况，给整个行业都带来了不利的影响。
近日，医药行业因行业反腐再次成为了广泛关注的焦点！1500万的设备，回扣高达1600万！赶快来看看吧！
医药反腐再升级，税务合规成关键！
近期，医药行业反腐形式趋严，目前已经有上百家医院党委书记、院长被纪委监委监察调查，也有某些医院负责人顶不住反腐整治压力，主动投案，交代违法情况。
在这些案件中，利用学术会、赞助费、机票报销等方式收受资金贿赂的现象较为普遍。有些医药公司，在采购环节，尤其是中草药采购，虚开、高开农产品收购发票；也有企业利用CSO、CSP等方式，以咨询费、会务费、推广服务费等名义虚开发票，降低税负的同时又能套现；更有甚者专门注册空壳公司虚开发票。
面对大规模反腐运动和严格的税务监管，药企面临着诸多挑战和痛点。合规经营和诚信纳税是医药企业必须要重视和遵守的原则，只有通过合法合规的经营行为，才能够有效地应对风险，并取得可持续的发展。
虚开发票、商业行贿，不仅会降低企业的纳税信用，还会受到税务机关的严厉处罚。根据税收征管法的规定，偷税的，除了补缴税款外，处以不缴或者少缴的税款处以50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，还会追究刑事责任，最高可达无期。
回扣能入账吗？税务怎么处理？
一、回扣能入账吗？
财政部在2021年曾发布《企业财务通则（公开征求意见稿）》：
其中第五十条有规定：
“企业发生销售折扣、折让，以及支付必要的佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、业务奖励等业务费用，应当以内部销售政策、合同约定、有效凭证等作为依据，由相关职能部门和财务部门联合对其真实性和合规性进行审核，履行内部审批手续，防止采用业务费用形式进行贿赂等违法行为。”
也就是说，符合规定的回扣是可以正常入账的，但是要注意以下入账要点：
1、必须要有内部销售政策、合同以及相关的有效凭证（如发票、收据等），作为入账的支撑；
2、必须要履行公司的内部审批手续，任何以业务费用形式进行贿赂的行为不得入账，更是一种违法行为。
3、入账科目，可以根据业务性质，计入“销售费用”、“管理费用”等。
二、税务上如何处理
回扣可分为暗扣和明扣：
1、暗扣是指在由帐外暗中给予对方单位的或个人的一定比例的商品价款，属于贿赂支出，不得税前列支。
2、明扣是指经营者销售或购买商品，以明示方式给对方折扣。
如果以明示方式且能够取得对方开具的合法、有效的凭证，则可以按照购进劳务/服务的方式进行税务处理，否则，可能属于商业贿赂行为。
比如，企业事前跟对方签订了劳务报酬的服务合同，对方给企业提供了相应的劳务，并给企业开具了合法的发票，那么这种“回扣”行为就属于明示且取得了合法、有效的凭证，是可以进行企业所得税前扣除的。
提醒一下大家：
“回扣”说白了就是一种商业贿赂，处理不好，不管是企业还是个人都是有很大风险的，大家还是要谨慎再谨慎。
强监管形势下医药企业税务合规路径！
在强监管形势下，医药企业以往经营过程中隐蔽的税务风险在税务机关的监测下暴露显现，医药企业税务合规势在必行。
一、建立医药企业税务合规规章制度
医药企业应根据各自规模及业务模式建立适合自身的税务合规章程制度，至少需要包括税务合规理念、基本原则及税务合规制度的基本框架。
同时，需要制定税务合规政策与员工手册，是企业和员工遵守税法相关法律规范及企业内部规范的准则，在企业内部全体上下形成税务合规意识。
二、构建医药企业税务合规管理组织
医药企业合规的重要条件是具有健全的合规管理组织，而因税务具有专业性和复杂性，对小规模企业，可以由董事或是高管实现税务合规；而较大的企业规模来说需要专门化、分工明确的组织是必要的，但无论如何设置，税务合规的负责人需要负责各个税种、税收政策的实施，评估各项税务政策在企业落地的合理性和规范性。
例如：部分医药企业为满足高新技术企业税务优惠政策条件，提供虚假的申报材料，存在被税务机关行政处罚的税务风险。
因此，税务负责人应合法合规评估企业的研发费用归集、知识产权数量等情况，及时将企业税务合规情况与领导层沟通，摒弃已经被税务稽查列入“黑名单”的”税务筹划“方法。
三、借助专业的税务师、律师事务所
在“两票制”的背景下，建议医药企业构建起购销分离模式，以此保证上下游交易的独立性，以防虚开风险蔓延到企业。
同时，建议医药企业能够将业务、财务、法务、税法融合，防范税务风险。
在业务上，业务部门在交易前应当评估相应的风险，在保证业务真实性的前提下能够站在合法合规税务筹划角度与交易对手方签订合同；
法务部门和财务部门根据业务活动、合同、发票进行合规检查、开展账务和税务处理，形成会计、税务信息后提供给管理层经营决策以便调整业务模式。
在这个过程中，无论是签订的合同，还是发票和完税凭证的取得以及会计账簿等都是企业税务筹划、税务合规风险防范的依据和证据，一旦企业被牵连进涉税风险之中，可以积极与税务机关沟通说明业务的真实性和合规性。
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